T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-KVK-34-8-393
08/06/2011
Konu
:
Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin Mahsubu
İlgide kayıtlı özelge talep formu ile şirketinize ait kesinti yoluyla ödenen vergilerin 2009 yılı hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde mahsubundan sonra kalan iade alacağının, % 85 ortağı bulunduğunuz ve ... Vergi Dairesi mükellefi olan "..." İş Ortaklığının vergi borcuna mahsup edilip edilemeyeceği hususunda Başkanlığımızdan bilgi istenilmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 34 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca, beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrası ve 30 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağında kesilmiş olan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edileceği, beşinci fıkrasında ise mahsubu yapılan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olduğu takdirde, bu durumun vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirileceği, aradaki farkın mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendilerine red ve iade edileceği belirtilmiştir.
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "1.3.1. Mahsup yoluyla İade" başlıklı bölümünde; tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmının diğer vergi borçlarına mahsup talebinin tutarına bakılmasızın, inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirileceği, mükelleflerin dilerlerse ortağı bulundukları adi ortaklık veya kollektif şirketlerin müteselsilen sorumlu oldukları vergi borçlarına da mahsuben iade talebinde bulunabilecekleri, bu taleplerin yerine getirilebilmesi için iade alacaklısı mükellefin muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması ve mahsup dilekçesinde adi ortaklık ve kollektif şirketin hangi dönem borçları için mahsup talep edildiğinin belirtilmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Bu itibarla, şirketinizin 2009 yılı hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği kazançları üzerinden kesinti yoluyla ödediği vergilerin, hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu sonucunda kalan iade alacağının; öncelikle şirketinizin muaccel hale gelmiş vergi borçlarına mahsubu, muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması halinde, ortağı bulunduğunuz ve Borçlar Kanununa göre adi ortaklık niteliğinde bulunan İş Ortaklığının vergi borçlarına mahsuben iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.